사업경영과 세금 :::: 일반과세

면세사업자

제3장 소득세

세액 계산방법

3.소득공제

소득금액 -소득공제 =과세표준

소득공제에는 다음과 같은 것이 있습니다

※특별공제 중 기부금공제는 근로소득이 없는 사람도 공제

□ 기본공제

종합소득이 있는 사람에게는 다음에 해당하는 가족수에 1인당 100만원을 곱한 금액을 소득금액에서 공제합니다.

-거주자(납세자 본인)

-거주자의 배우자(배우자의 자산소득을 제외한 소득금액이 100만원이상이면 제외)

-거주자와 생계를 같이 하는 다음의 부양가족(부양가족의 소득금액이 100만원이상이면 제외)

?거주자(배우자포함)의직계존속으로서6 세(여자55세)이상인자

?거주자의 직계비속과 입양자로서 20세 이하인 자

?거주자(배우자 포함)의 형제 자매로서 2 세 이하 또는 60세(여자 55세)이상인 자

?국민기초생활보장법 제2조 제2호의 수급자

※추가공제 대상 장애자에 해당되는 경우에는 연령 제한을 받지 않습니다.

□ 추가공제

기본공제대상자가 다음의 사유에 해당하는 경우에는 소득금액에서 해당하는 인원수에 따라 다음 금액을 추가로 공제합니다.

- 1인당 100만원을 추가공제
* 65세 이상인 경우 * 장애자인 경우

- 1인당 50만원을 추가공제

*당해 거주자가 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는
여성인 경우

* 6세 이하의 직계비속을 둔 근로소득이 있는 여성 또는 배우자가 없는 남성인 경우

□소수공제자추가공제(근로소득이 있는 사람만 해당)

근로소득이 있는 거주자로서 기본공제 대상 인원이 거주자 1인인경우 100만원을,거주자를 포함하여 2인인 경우 50만원을 기본공제 외에 추가로 공제합니다.

□특별공제

근로소득이 있는 거주자는 보험료공제 ·의료비공제 ·교육비공제 ·주택자금공제 ·기부금공제를 추가로 공제합니다.

※기부금공제는 근로소득이 없는 거주자도 공제합니다.

-보험료공제：의료보험 ·고용보험료는 전액을 공제하고,기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성 보험료는 연간 70만원을 한도로 공제합니다.

-의료비공제：기본공제대상자(연령과 소득금액의 제한없음)의 진찰 ·진료 ·질병예방을 위한 의료비는 총급여액의 3 %를 초과하여 지출한 금액을 공제합니다.(연간 300만원 한도)

-교육비공제：기본공제대상자(연령의 제한없음)를 위하여 지급한 수업료,입학금 등을 한도내에서 공제합니다.

※공제한도：영유아,유치원생,취학전 아동 1인당 100만원,초 ·중 ·고등학생 1인당 150만원,대학생 1인당300만원근로자 본인 전액(대학원포함)

-주택자금공제：주택마련저축 공제,장기주택저당차입금 이자상환액 공제 등이 있으며 연간 3 0 0만원을 한도로 공제합니다.

-기부금특별공제：거주자가 본인명의로 지출한 기부금을 한도내에서 공제합니다.

□ 표준공제

근로소득이 있는 사람이 특별공제를 받지 않거나,또는 근로소득이 없는 거주자의 경우에는 특별공제 대신 표준공제 6 0만원을 공제합니다.

□ 개인연금저축에 대한 소득공제

본인 명의로 개인연금저축에 가입한 거주자는 다음의 금액을 소득 금액에서 공제합니다.

-2000년 이전 가입자：당해연도 저축 불입액의 40 %(72만원 한도)

-2001년 이후 가입자：당해연도 저축 불입액 전액(240만원 한도)

※2000년 이전에 가입한 계좌와 2001년 이후에 가입한 계좌에 각각 불입하면,각각의 불입액에 대하여 공제합니다.

□ 국민연금보험료에 대한 소득공제

본인 명의로 국민연금에 가입한 거주자는 당해연도에 납부한 보험료전액을 소득금액에서 공제합니다.(2002년 납부분부터)