세금절약가이드

제4장 종합소득세 절세전략

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32. 300만원 이하의 기타소득은 종합과세와 분리과세 중 유리한 방법을 선택할 수 있다

대학교수인 조강사 씨는 종종 수업이 없는 시간을 이용하여 기업체나 각종 단체의 요청을 받아 강연을 하고 있다.

지금까지는 강사료를 받을 때 세금을 공제하고 받았기 때문에 세금에 대하여 더 이상 신경을 쓰지 않았는데, 주위의 동료교수로부터 5월달에 소득세를 신고하면 세금을 돌려 받을 수도 있다

는 말을 듣고는 앞으로 세금에 대해서 신경을 쓰려고 한다.

소득세 확정신고를 하면 조강사 씨도 세금을 돌려 받을 수 있을까?

기타소득에 대한 과세방법

고용관계가 없는 자가 다수인에게 강연을 하고 받는 강사료는 기타소득에 해당한다.

기타소득은 다른 소득과 합산하여 과세하는 것이 원칙이다. 하지만, 기타소득의 연간 합계액이 300만원 이하인 경우에는, 납세자가 원천징수에 의하여 납세의무가 종결되는 분리과세를 택하든지, 다른 소득과 합하여 종합과세를 받든지 선택을 할 수 있다. 기타소득금액이 300만원을 초과하는경우에는 선택의 여지가 없이 종합과세된다.

여기서 기타소득금액이 300만원이라 하면, 강사료의 경우 75 %를 필요경비로인정한후의금액이므로, 수입금액으로는1,200만원이다.

문제는 분리과세가 유리한지 아니면 종합과세가 유리한지를 따져 보아야 하는데, 원천징수 세율은 20 %이고 종합소득세율은 최저 9 %에서 최고 36 %까지 있으므로 자신의 다른 소득금액이 얼마나 되느냐에 따라 달라진다.

예를 들어 기타소득과 근로소득만이 있는 자인 경우, 기타소득 금액과 근로소득 과세표준을 합한 금액(종합소득세 과세표준)이 4,000만원 이하인 경우 종합과세를 받으면 세액의 일부를 환급받을 수 있다. 왜냐하면 종합소득세 과세표준이 1,000만원 이하이면 9%, 4,000만원 이하이면 18 %의 세율이 적용되나 원천징수를 할때는 20 %의 세율을 적용하기 때문이다.

종합소득세 과세표준이 4,000만원을 초과하면 27 %의 세율이 적용되므로 분리과세를 받는 것이 유리하다.

기타소득과 근로소득 외에 부동산소득이 있는 때에는, 기타소득 금액 및 부동산소득금액의 합계액과 근로소득원천징수영수증상의 과세표준을 합한 금액이 4,000만원을 초과하는지 여부를 보고 판단하면 된다.

분리과세를 받을 경우에는 강사료 등을 받을 때 소득세를 원천징수 했으므로 별다른 조치가 필요 없으며, 종합과세를 받고자 하는 경우에는 다음해 5월달에 종합소득세 확정신고를 하면 된다.

■ 관련법규

소득세법 제14조 제3항 제5호, 제129조 제1항 제6호